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小规模,专项整治全面打响!2022年严查!这13种

发布日期:2022-05-05 浏览次数:

税务局紧急通知!对小规模、自然人虚假代开发票实施专项整治。2022年严查开始!这13个涉税风险点不要再有了! 

 

 

1

2022年,严查

小规模或自然人代开 

 

 

文中提重点:

 

1、优化代开发票管理。开展虚假代开发票专项治理,依法打击不法分子利用自然人、小规模纳税人身份虚假代开发票行为。

 

2、规范核定征收管理。引导纳税人从核定征收向查账征收方式过渡,依法处理部分高收入人员分拆收入、转换收入性质、违规利用核定征收逃避税问题,促进市场主体健康发展。

 

3、完善新型动态精准监管机制。坚持依法治税原则,严密防范和严厉打击各类涉税违法行为,对通过虚增进项、隐瞒收入、虚假申报和其他欺骗手段骗取留抵退税的违法行为持续加大打击力度,并对性质恶劣、情节严重的予以曝光。

 

2

警惕!小规模、自然人代开

这十三大涉税风险点 

 

1、自然人代开项目随意开具

 

自然人一定要按照真实业务来代开发票,准备好充足的业务链条,不得变名开票,更不得随意虚开发票。

 

2、代开地点随意开具

 

代开地点不要随意,应在货物销售地、工程施工地、服务提供地、劳务发生地、不动产所在地等代开,不得随意找个地方就开具,否则属于无效凭证;

 

3、自然人代开,单位不履行代扣个税

 

代扣个税不要随意,除了经营所得项目不需要履行扣缴个税义务外,其他项目都需要支付单位履行扣缴个税义务。

 

4、短时间内开票异常

 

有一些刚成立的小规模纳税人,短时间内开具大量发票,且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

 

5、每到月末开票量剧增

 

一到月底或季末,有些小规模就开始进行所谓的“税收筹划”,大量开票。注意了,这样很容易引起税务局的怀疑,要么是恶意控票,要么是虚开发票。

 

6、利用小规模免税优惠,随意开票

 

现小规模适用3%征收率,免征增值税,有很多小规模就认为,开票不受限制了,可以随意开票,其实并不是这样的,小规模连续12个月(或4个季度)销售额超过500万元,会被强制转为一般纳税人。

 

7、存在大量作废发票或作废发票异常

 

公司存在大量的作废发票或开票金额快达到免征额临界点时,出现作废发票现象,这些都会被税局秋后算账!

 

已有公司因发票作废异常出现风险提示,被税局要求自查并反馈结果。

 

8、公司开票时间点异常

 

如公司开票时间大多集中在深夜,这种情况也会有稽查的风险。

 

9、一址多户开具发票或者一个IP开具多家发票

 

在同一地址注册多家小规模纳税人来开具发票,同一IP地址对外开具发票等等。

 

10、短时间内开票异常

 

有一些刚成立的小规模纳税人,短时间内开具大量发票,且法人或负责人年龄偏大或户籍不在本地等等。

 

11、小规模只有销项没有进项,或只有进项没有销项异常

 

注意了,小规模有销无进或者只有销项没有进项,这种情况也会被查!

 

 

12、存在大量的订额开具发票现象

 

比如发票最高额度是1万,基本开票都在1万左右。

 

13、小规模销货、进货品名严重不匹配

 

现发票是全票面实时上传,一旦发现进销不一致,税务局会马上盯上你。

 

重要提醒,小规模一定要合法经营,一定要保存好与开具发票相匹配的进货发票和与业务往来相关的合同、资金、运输凭证等必要资料备查。

 

3

小规模、自然人代开发票的

九大热点问题

 

一、小规模适用3%征收率享受免增值税,应该如何开票?

 

小规模纳税人适用3%征收率享受免税政策的,可以开具免税普通发票,但不得开具增值税专用发票。

 

注意:小规模开具免税普通发票,税率栏次选择“免税”,而不是“零税率”。

 

二、小规模纳税人是否可以放弃免税,开具增值税专用发票?若可以开具,应按照什么征收率开具专用发票?

 

小规模纳税可以选择放弃免税,开具3%征收率的增值税专用发票。

 

三、小规模适用3%征收率免征增值税,是否不受季度45万免税的限制了?

 

是的,小规模纳税人只要适用3%征收率的业务,不管销售额多少,都是免征增值税的。

 

但是需要注意,小规模纳税人连续12个月累计销售额超过500万元,会被强制转为一般纳税人的。一旦转为一般纳税人,就无法再转为小规模纳税人。

 

四、小规模季度销售额45万免税政策,是否就过期了?

 

并不是的,小规模纳税人免征增值税,只是针对适用3%征收率的业务。如果企业有适用5%征收率的,比如出租不动产,此政策仍然适用。

 

但注意,小规模纳税人3%免税业务和适用5%征收率的业务都会占用45万的免税额度。如果季度累计销售额超过45万,那么5%征收率的部分是要正常纳税的。

 

五、小规模3月底前已经开具了1%的发票,后期发现开具错误,应该如何处理?

 

如果之前按3%征收率开具了增值税发票,则应按照3%的征收率开具红字发票;如果之前按1%征收率开具了增值税发票,则应按照1%征收率开具红字发票。纳税人开票有误需要重新开具发票的,在开具红字发票后,重新开具正确的蓝字发票。

 

六、小规模3%减按2%征收,减按0.5%征收,是否适用免税政策

 

前期出台的一些减征政策,比如销售自己使用过的物品减按2%征收,二手车经销减按0.5%征收等,其减征前的征收率均为3%,因此对于这些业务,既可以选择适用免税政策,开具免税普通发票;也可以仍适用原减征政策,按照减征的征收率开具增值税专用发票并计算缴纳税款。

 

七、个人代开发票,是否可以享受小规模免增值税

 

从2022年4月1日起,小规模适用3%征收率,免增值税,那个人代开发票免税吗?

 

从自然人代开系统可以看出,个人代开发票同样享受免增值税政策。

 

 

八、自然人代开发票,需要提供哪些资料?

 

1.通过办税服务厅办理的,提交以下资料:

(1)《代开增值税发票缴纳税款申报单》(3份);

(2)身份证件原件及复印件,原件查验后退回,经过实名信息验证的,不再提供身份证件复印件。

2.通过电子税务局办理的,填写《代开增值税发票缴纳税款申报单》即可。

 

 

九、自然人什么情况下,可申请代开专票?

 

除个人销售其取得的不动产、出租不动产,保险企业按规定代保险代理人汇总开具及证券经纪人、信用卡和旅游等行业的个人代理人按规定让支付方企业汇总代开的增值税专用发票外,其他情况个人不能申请代开增值税专用发票。