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开3%的普票到底能不能享受免税?

发布日期:2022-04-14 浏览次数:

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总局解读

 

6号公告明确,增值税小规模纳税人适用3%征收率应税销售收入免征增值税的,应按规定开具免税普通发票。需要强调的是,小规模纳税人应开具税率栏次标注“免税”的普通发票,而不要选择3%、1%、0等征收率,请纳税人一定注意此要求
 
2021年,国家出台了小规模纳税人月销售额未超过15万元(以1个季度为1个纳税期的,季度销售额未超过45万元,下同)的,免征增值税政策。需要说明的是,该政策与今年新出台的小规模纳税人免税政策并不矛盾,政策仍然有效且按现行口径继续执行。
——摘自《小规模纳税人免征增值税政策解读》(国家税务总局货物劳务税司副司长刘运毛)
 

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实务总结
 
原则:开具3%征收率的普通发票并非完全不能享受免增值税政策(如后续无特殊口径),即:
 
1.3%和5%等征收率总月销售额未超过15万元(季度销售额未超过45万元),开具3%征收率的普通发票,可以享受月销售额15万元以下免税政策。
2.3%和5%等征收率总月销售额超过15万元(季度销售额超过45万元),开具3%征收率的普通发票,则需要缴纳增值税。
 
【例】按季申报的增值税小规模纳税人,2022年二季度销售货物销售额40万元左右,没有其他免税项目,其中开具销售额18万元的3%征收率的普通发票,其他开具标注“免税”的普通发票,由于季度销售额未超过45万元,适用月销售额15万元以下免税政策,全部免增值税。
 
如果上述纳税人销售额不是40万元而是60万元,其他条件相同,则由于季度销售额超过了45万元,应适用新出台的小规模纳税人免税政策,但开具销售额18万元的3%征收率的普通发票,要按规定缴纳增值税。