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这项固定资产,你计提的累计折旧,不得税前扣

发布日期:2022-05-16 浏览次数:

请问

今天一位会计学员咨询我,她公司去年购置的机械设备,去年由于调试问题一直没有投入使用,但是去年计提了50万元的折旧费,请问去年计提的50万元折旧费是否允许税前扣除?

答复

不允许税前扣除。企业所得税汇缴时需要做纳税调增处理。

参考

参考一:

根据《中华人民共和国企业所得税法》第十一条规定,在计算应纳税所得额时,企业按照规定计算的固定资产折旧,准予扣除。下列固定资产不得计算折旧扣除: 

(一)房屋、建筑物以外未投入使用的固定资产; 

(二)以经营租赁方式租入的固定资产; 

(三)以融资租赁方式租出的固定资产; 

(四)已足额提取折旧仍继续使用的固定资产; 

(五)与经营活动无关的固定资产; 

(六)单独估价作为固定资产入账的土地; 

(七)其他不得计算折旧扣除的固定资产。

参考二:

1、《企业所得税法》第八条规定,企业实际发生的与取得收入有关的、合理的支出,包括成本、费用、税金、损失和其他支出,准予在计算应纳税所得额时扣除。

2、《企业所得税法实施条例》第二十七条规定,企业所得税法第八条所称有关的支出,是指与取得收入直接相关的支出。